2018年3月28日，國務院常務會議研究確定三項深化增值稅改革措施。4月4日，財政部和稅務總局發(fā)布了《關于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號，以下簡稱32號文）、《關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號），對三項措施中的兩項予以明確，自2018年5月1日起執(zhí)行。納稅人需要準確分析增值稅稅率下調(diào)的影響，及早安排，才能最大限度享受增值稅稅率下調(diào)紅利。

1.對企業(yè)利潤和管理影響較大

增值稅稅率調(diào)整后，對企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在利潤和管理兩個方面。

在利潤方面，分為流轉(zhuǎn)和終端銷售兩種情況。在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，增值稅是價外稅，嚴格來說稅率調(diào)整不影響收入、成本、利潤及損益。因此，稅率降低一個百分點，不會起到增加利潤的作用。

但是，在終端銷售環(huán)節(jié)，或者房地產(chǎn)企業(yè)向個人銷售房屋時，增值稅都是價內(nèi)稅。在價內(nèi)稅的情況下，銷項稅的稅率降低一個點，相當于收入增加一個點，利潤增加0.75個點（假定所得稅稅率為25%）。同時，如果產(chǎn)品購進的含稅價格不變，稅率降低一個點，相當于自己的成本增加一個點，利潤減少0.75個百分點。

在管理方面，稅率調(diào)整主要是對定價和合同產(chǎn)生影響。

對于企業(yè)來說，如果銷售價格是含稅價，在稅率下降的情況下，如果不降低銷售價格，稅率下降一個點，將變成自己的收入增加一個點。如果購進價格是含稅價，在稅率下降的情況下，要爭取降低購進價格，避免稅率下降導致自己成本增加。

由于32號文自2018年5月1日執(zhí)行，在執(zhí)行合同方面，企業(yè)要對跨期業(yè)務重點關注。鑒于除出口退稅規(guī)則外，其他跨期業(yè)務的過渡政策尚不明確，應以增值稅納稅義務發(fā)生時間為判斷標準，確定跨期業(yè)務的適用稅率。納稅義務如果發(fā)生在5月1日之后，原合同約定的17%或11%稅率發(fā)票，應簽署補充協(xié)議，明確按照調(diào)整后的稅率支付稅款，開具發(fā)票。

2.購進農(nóng)產(chǎn)品銷售加工利潤有變化

在購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅扣除方面，32號文規(guī)定稅率降低一個百分點，扣除率也降低一個百分點，似乎沒有變。其實通過計算發(fā)現(xiàn)，在假定購入價格和銷售價格都不變的情況下，無論是自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，還是自一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，利潤均有所下降。盡管利潤下降，但是對納稅人而言，國家還是在補貼，在有市場的情況下，業(yè)務量越大，獲得的補貼越多。